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税法小知识:普通发票也能作为扣税凭证
发布时间: 2022-03-17   作者: 黄奕霞   文章访问量: 396

       近日,公司升级了众和软件,大家在使用“费用报销流程”时,报销明细栏的“税率”为必填项,为使大家正确填写,顺便也普及下普通发票也能作为扣税凭证的知识。

       我们企业作为一般纳税人,取得的增值税专票一般是可以抵扣的。但实际上,有些普票也是可以抵扣的,比如,机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票(简称通行费电子发票)以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票,都是可以抵扣的。如果拿到的不属于以上例举的普通发票,是不能作为抵扣的增值税进项税额凭证。

       要注意的是,以上取得的客票的消费者必须是本企业的员工,即与企业签订了劳动合同,拿他人的客票是不能作为入账报销凭证的。

       以上普票,有些票面有税率,有些没有,我们在众和软件里填写税率时按下表选择税率。


发票种类

税率或征收率

备注

机动车销售统一发票

13%

票面有税率,有金额、税额

农产品销售发票

9%

票面没有税率,说明是免税的农产品,而且出票人必须是专业合作社、农场等,即对方出售的是自产的农产品,税额=票面金额/1.09*9%,倒挤出不含税金额。如果是有税率的普票,则不能抵扣。特别说明,我们用到的农产品以苗木居多,抵扣税率是9%,别的有些企业会用10%来抵扣。

通行费发票

3%5%

含道路通行费,桥、闸通行费两种。票面左上角有“通行费”字样,按税率栏标明的税率或征收率填写(此种发票不用勾选直接抵扣)。如果票面左上角没有"通行费“字样,是免税发票,不可抵扣。进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%,或进项税额=票面金额÷(1+5%)×5%

收费公路通行费增值税电子普通发票

票面的税率或征收率

我们是ETC后付费用户,发票左上角标识“通行费”字样,按税率标明适用税率或征收率填写,此种发要勾选抵扣。如果票面左上角没有"通行费“字,为免税发票,不可抵扣。

国内旅客运输服务的增值税电子普通发票

票面的税率或征收率

国内旅客的汽车、货运服务,票面注明旅客身份信息,且是本企业员工,可抵扣。票面税率是零,或应税劳务、服务是旅客旅游服务或其他,不可抵扣。受票方为企业的,不得抵扣。

航空运输电子客票行程单

9%

票面注明旅客身份信息,且是本企业员工,进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

铁路车票

9%

票面注明旅客身份信息,且是本企业员工,铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

公路、水路客票

3%

 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


       另外,众和软件里税率下拉菜单里,有个0税率,这不是税法里说的零税率,我们企业用不到零税率(出口企业在退税时用到零税率)。由于“费用报销流程”有普通发票的报销(不含以上例举可抵扣普票),实际上是不用填写税率的,但众和软件设置的税率是必填项,只能选择这个所谓的0税率。


财务部通讯员:黄奕霞

2022-03-16



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